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汇算清缴来了,您知道怎么做吗?

2016年度企业所得税汇算清缴工作已经开始了,为帮助纳税人更好地理解最新税收政策和掌握最新征管规定,宝安区地方税务局整理了相关内容,供广大纳税人学习参考,敬请关注。

第一部分 汇算清缴基本规定

凡属深圳市国家税务局、深圳市地方税务局企业所得税征管范围,按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称“纳税人”),无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应当办理企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人自年度终了之日起五个月内(即每年5月31日前)向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。

三、汇算清缴内容

(一)纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

(二)纳税人需向税务机关审批、审核或备案的事项,应按照规定的程序、时限和要求及时办理。

四、纳税申报方式和流程

2016年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网页在线申报方式。

查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)》(国家税务总局公告2014年第63号)。

核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》(国家税务总局公告2015年第31号)。

跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构适用《中华人民共和国企业所得税分支机构年度纳税申报表》及附表《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内按照规定程序到主管税务机关征收前台重新填报纳税申报表并进行纳税申报。

五、汇算清缴资料

2016年度居民企业所得税汇算清缴试行汇算清缴资料留存备报方式,即相关汇算清缴资料由纳税人自行保存,在税务机关要求报送时才需报送。

纳税人采用网上申报方式的,应按照税收征管法及其实施细则有关涉税资料保存的规定,自行保存以下有关资料:企业所得税年度纳税申报表及其附表;财务报表;涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;备案事项相关资料;总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况等。

六、违章处理

纳税人未按规定期限进行汇算清缴,或者未按规定保存或报送本通告第五条所列资料的,按照税收征管法及其实施细则有关规定处理。

七、其他事项

(一)企业所得税网上年度纳税申报、汇算清缴有关政策规定及具体操作事宜请登录深圳市地方税务局网站(www.szds.gov.cn)或拨打服务热线12366查询。

(二)为了提高申报纳税的准确性,节约办税时间,建议选择网上申报方式。网上申报系统提供了清晰的填报指引和信息提示,可以更方便、快捷和准确地完成申报表的填报。

第二部分 汇算清缴热点问题

1

纳税人应该如何进行企业所得税优惠备案?

答:纳税人享受企业所得税优惠的,应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件,并按照《关于发布的公告》(总局公告〔2015〕76号)和《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)的规定向税务机关履行备案手续,妥善保管留存备查资料。其中,按照76号公告的规定需要附送相关纸质资料的税收优惠项目,应当到税务机关备案。其他税收优惠项目可以采取网络方式备案。

2

纳税人发生专项资产损失,应该如何进行专项申报?

答:纳税人发生资产损失的,应按《关于发布的公告》(总局公告〔2011〕25号)规定的程序和要求向税务机关申报,未经申报的损失,不得在税前扣除。

其中,属于专项申报的资产损失,备案方式为:填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091),有关资产损失证据材料应按规定程序向主管税务机关申报。

3

股权溢价形成的资本公积转增资本,投资方企业是否需要缴纳企业所得税?

答:根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定:关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

4

企业2016年计提的工资,在汇算清缴之前发放的,所得税前是否需要调增?

答:根据《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号):企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题的规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。